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５．支払報告時（前回の続き）
り：前回学習した小口現金の支払報告時の処理なんだけど、実は別のパターンがあるんだ。
ケ：別のパターン？
り：うん。前回みたのは報告だけだったんだけど、報告と同時に使った分の小口現金を補給する場合があるんだ。
ケ：報告と同時に補給！？その場合には処理がどう変わるの？
り：報告と同時に補給を行った場合には、報告時の処理と小口現金設定時、つまり前渡時の処理をまとめて１つの仕訳で行うんだ。例２－13を見てごらん。
「会計係は小口係より、タクシー代200円、文房具代100円、雑誌代100円を支払ったという報告を受けたため、小口現金補給のため小切手400円を振り出した。」という問題だね。まず、借方に記入する費用の増加だけど、タクシー代は『旅費交通費』、文房具代は『消耗品費』、雑誌代は『雑費』という勘定科目を使うから、「旅費交通費200円」、「消耗品費100円」、「雑費100円」と記入するんだ。ここは報告時の処理と同じだよね。
ケ：そうだね。
り：報告と同時に補給を行った場合に変わってくるのが、貸方の勘定科目なんだ。今回は、400円の小切手を振り出して補給を行っているから、貸方には「当座預金400円」と記入することになるんだ。
ケ：確かに今まで勉強してきたことに従えばそうなると思うんだけど、なんでこれが前渡時と報告時の処理をまとめたことになるの？
り：じゃあ、それぞれ考えていこう。まず、今回の問題を報告だけに限定して仕訳してみるよ。借方はテキストの答えと同じになるんだけど、貸方はどうなると思う？
ケ：報告時の処理なんだから、前回やった通り、『小口現金』が入るんじゃない？
り：そう。次に補給の仕訳を考えていくけど、貸方はテキストの答えと同じだね。当座預金400円。じゃあ、借方は何が入ると思う？
ケ：え～と、補給すると小口現金が増えるんだから、『小口現金』だよね。
り：そうだね。ここで全体を整理して欲しいんだけど、報告の仕訳では貸方に『小口現金』が出てきて、補給の仕訳では借方に『小口現金』が出てきたよね。そしてどちらも金額は400円。つまり、『小口現金』っていう勘定が同額、借方・貸方に記入されているんだ。だからお互いに相殺されて、帳簿上何も影響を与えないから、報告と補給で出てきた貸方・借方それぞれの『小口現金』を省略して、テキストのようなまとめた仕訳を行うんだ。
ケ：なるほどね～。報告だけやったのか、補給まで一緒にやってるのか注意しないといけないね。
り：そう！問題文をよく読むように注意しようね。
ケ：わかったよ。
り：第２章の現金・当座預金の内容はこれで終わりだよ。忘れないうちに復習して、問題集で第２章の問題を解いてみてね！
ケ：は～い。
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