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売上原価とは
売上原価とは、当期売上げた商品を仕入れるためにかかった費用のことをいいます。
「売上原価の話①（期中取引）」で述べた通り、商品売買取引は三分法という方法で処理します。
三分法とは商品売買取引を『仕入』（費用）、『売上』（収益）、『繰越商品』（資産）という3 つの勘定を用いて処理する方法です。
この方法によれば、商品を仕入れた場合には『仕入』（費用）勘定で処理するため、決算整理前の『仕入』勘定は当期の仕入金額を示すことになります。
当期仕入れた商品をすべて販売した場合（なお、期首商品在庫は存在しないと仮定）、この仕入金額がそのまま当期の売上原価となりますが、期末に商品在庫が存在する場合などには両者が異なることになるため、決算整理を行うことによって『仕入』勘定を売上原価に修正する必要があります。
仕訳としては次の2つを覚えておけば十分でしょう。
仕入勘定で売上原価を算定する場合
・例1
決算において商品に関する決算整理手続きを行う。なお、期首商品棚卸高は400 円、当期の仕入高は1,000 円、期末商品棚卸高は500 円であり、売上原価は仕入勘定で算定する。
（借）仕入 400円/（貸）繰越商品 400円
（借）繰越商品 500円/（貸）仕入 500円
売上原価勘定を用いる場合
・例２
決算において商品に関する決算整理手続きを行う。なお、期首商品棚卸高は400 円、当期の仕入高は1,000 円、期末商品棚卸高は500 円であり、売上原価は『売上原価』勘定で算定する。
（借）売上原価 400円/（貸）繰越商品 400円
（借）売上原価 1,000」円/（貸）仕入 1,000円
（借）繰越商品 500円/（貸）仕入 500円
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